tlač ]Americká spoločnosť LLC – spoločnosť bez daňovej povinnosti
![LLC spoločnosť [graf]](/img/_/akont-info/graf11.gif)
Použitie amerických LLC v offshore podnikaní
Americká LLC môže byť použitá nerezidentmýi subjektami preto, aby aby sa vyhli predkladaniu daňových výkazov (formulár 1120F a iné, pozri ďalej) federálnemu daňovému úradu IRS (Internal Revenue Service) a na vyhnutie sa všetkým federálnym daniam z príjmu (nerezidentným cudzincom je podľa daňových zákonov taký zahraničný jedinec, ktorý nie je občanom Spojených štátov ani tu nemá stále bydlisko, t.j. nedostal zelenú kartu USA). Otvorená a stabilná ekonomika Spojených štátov je stále viac populárna medzi nerezidentnými cudzincami s ohľadom na použitie podnikateľských subjektov na prevádzkovanie podnikania, vyňatého zo zdanenia. Ale bolo však objavené, že najväčšie výhody vznikajú pre nerezidentov, ak použijú spoločnosť LLC. Ak je LLC celkom vlastnená nerezidentnými cudzincami, ak nie je jej prostredníctvom prevádzkované podnikanie v Spojených štátoch a všetok jej príjem pochádza zo zahraničných zdrojov, potom nie je treba platiť žiadnu federálnu daň. Spojené štáty sa v tomto prípade pre nerezidentných cudzincov stávajú daňovým rajom.Prečo práve LLC?
Spoločnosť LLC kombinuje hlavnú výhodu akciových spoločností – obmedzené ručenie s dôležitou vlastnosťou amerických „partnerships“ (pozri zákon IRC odd. 7701) – zisk u nich nie je zdanený na úrovni spoločnosti. Tým táto spoločnosť ponúka hojne využívanú alternatívu k ostatným spoločnostiam všetkých typov.
Medzi hlavné dôvody, prečo použiť spoločnosť LLC, patria tieto:- spoločnosť má prestíž americkej firmy,
- neplatí žiadnu daň z príjmu (ak nepodniká na území Spojených štátov),
- zaisťuje vysokú pružnosť riadenia obchodných záležitostí,
- jednoduché a rýchle založenie.
Zavedenie právnej formy LLC
V roku 1997 sa Wyoming stal prvým štátom, ktorý prijal zákon o spoločnostiach a ručením obmedzeným, pričom vzorom pre tento zákon bol nemecký obchodný zákon z roku 1982. Štát Florida nasledoval Wyoming v roku 1982 s podobným zákonom s cieľom pritiahnuť kapitál, a rozšíriť tak svoju ekonomickú základňu. Po roku 1990 prijali podobný zákon postupne všetky štáty USA.
Dôvody pre použitie LLC spoločností
Zamedzenia zdaneniaZákladným motívom pre jej formovanie je, aby zabezpečovala priechodnosť príjmov pre účely zdanenia. Ak spoločnosť LLC nepodniká v Spojených štátoch ani odtiaľ nepochádza žiadny z jej príjmov, nemá povinnosť podať federálny daňový výkaz (formulár 1065). Následne, ak domáca spoločnosť nemá povinnosť podať daňový formulár 1065, nemá tiež povinnosť podať formulár SS-4, ktorý je používaný na získanie identifikačného čísla platcu dane (TIN) či identifikačného čísla zamestnávateľa (EIN). Navyše, ak domáca LLC spoločnosť nemá spoločníkov zo Spojených štátov, žiadnych zástupcov ani pevné miesto podnikania v Spojených štátoch, potom nemá povinnosť podať žiadne federálne informačné výkazy.
Ochrana majetkuĎalším, nemenej dôležitým motívom je ochrana majetku spoločníkov. Spoločníci neručia osobným majetkom za dlhy, žáväzky či povinnosti vzniknutej spoločnosti voči tretej strane, nech už také dlhy, záväzky či povinnosti vznikli z kontraktu, úmyselného porušenia zákona či inak. V LLC nie je požadovaný na rozdiel od mnohých iných amerických podnikateľských subjektov spoločník s neobmedzeným ručením, tzn., že všetci spoločníci ručia len majetkom spoločnosti.
Vedenie záležitostí spoločnosti
LLC zaisťuje vysokú pružnosť organizácie a vedenia obchodných záležitostí. Veľa z týchto spoločností je prevádzkovaných len na základe spoločenskej zmluvy (v orig. Operating Agreement či LLC Agreement). Tu môže byť akýmkoľvek spôsobom stanovené vedenie spoločnosti a jej vlastníctva, čím je umožnená maximálna pružnosť pri rozdeľovaní príjmov spoločnosti. Navyše, pri spoločenskej zmluve nie je požadované, aby bola verejná, čo zabezpečuje dôvernosť vlastníckych vzťahov.Výhody LLC
Ako už bolo uvedené, LLC spája výhody amerických „corporations“ a „partnerships“, z ktorých najvýznamnejšie sú tieto:- obmedzené ručenie všetkých spoločníkov vrátane tých, ktorí sa podieľajú na vedení spoločnosti,
- neexistujú obmedzenia týkajúce sa triedy či druhov podielov (akcií) spoločnosti,
- LLC nie je limitovaná čo sa týka počtu spoločníkov,
- LLC nie je povinná odvádzať dane pri likvidácii spoločnosti,
- LLC nemá obmedzené vlastníctvo iných spoločností.
Delawarské LLC
Štát Delaware je považovaný za najpopulárnejšiu jurisdikciu pre zeloženie holdingových a multinacionálnych spoločností. Dnes je tu založených cez 200 000 spoločností vrátane viac ako polovice najväčších priemyslových spoločností Spojených štátov. Delaware je transférovým štátom pre viac ako štyridsť percent spoločností, ktoré sú na zozname newyorskej burzy. Po roku 1965 presunulo svoje díslo do Delaware 80 percent spoločností z tých, ktré svoje sídlo menili.
Príčiny obľúbenosti štátu DelawareÚspech štátu Delaware môže byť pričítaný trom podstatným skutočnostiam: jeho pružným a moderným zákonom, jeho právnikom a pracovníkom súdov, ktorých výklad obchodného zákona štátu Delaware (Delaware General Corporation Law – DGCL) prispel k jasnému a ľahko odhadnuteľnému zmyslu tohto zákona, a tomu, že časť úradov štátu sa venuje službám spojeným so založením a prevádzkou spoločností.
Obchodný zákon štátu DelawareObchodný zákonník štátu Delaware odráža myšlienku, že spoločnosti môžu najlepšie kvitnúť v atmosfére minimálnych obmedzení kladených vládnymi úradmi. Zakladateľom, konateľom a manažérom spoločnosti je poskytnutá voľnosť pri utváraní a riadení záležitostí spoločnosti. Spoločnosť môže byť založená za účelom ľubovoľného zákonného podnikania alebo činnosti s výnimkou bankovníctva, poisťovníctva a pod.
Listiny spoločnosti
Neveľa požiadaviek je tiež kladných na základné listiny spoločnosti – spoločenskú zmluvu a stanovy. Spoločenská zmluva môže obsahovať ľubovoľné ustanovenia utvárajúce, definujúce, obmedzujúce a stanovujúce právomoci akciovej spoločnosti a ich akcionárov a konateľov, ak tieto ustanovenia nie sú v rozpore so zákonmi štátu. Stanovy môžu obsahovať ľubovoľné predpisy, ktoré nie sú v rozpore so spoločenskou zmluvou spoločnosti, ktoré sa vzťahujú k podnikaniu spoločnosti, prerokovávaniu ich záležitostí, práv a právomocí alebo práv a právomoci jej akcionárov, onateľov, funkcionárov alebo zamestnancov.Spoločníci
Vlastníkmi (spoločníkmi) LLC môžu byť jedinci, trusty, obchodné spoločnosti, akciové spoločnosti aj nerezidentní cudzinci a majú povolené, aby sa podieľali na vedení spoločností a jej obchodných záležitostiach bez ohľadu na ich účasť v spoločnosti. Spoločnosť by mala mať najmenej dvoch spoločníkov.Obmedzenia LLC
Aby mohla spoločnosť požívať uvedené daňové výhody, nesmie mať viac ako dve zo štyroch vlastností, ktorými sa vyznačujú americké „corporations“. Tieto vlastnosti sú:- obmedzené ručenie,
- centralizované vedenie (tzn vedenie spoločnosti v právomoci konateľov a funkcionárov, nezávislé na akcionároch spoločnosti),
- nepretržité trvanie spoločnossti,
- voľná prevoditeľnosť práv spoločníka (obchodných podielov).
Zhrnutie
Ak je americká LLC utvorená vhodným spôsobom, jej správne záležitosti sú vedené riadne, nedosahuje príjmy zo zdrojov v Spojených štátoch a jej spoločníci nie sú zo Spojených štátov, potom môže byť použitá na prevedenie príjmov zo zahraničných zdrojov, pričom nemá povinnosť odvádzať federálnu daň a nemusí podávať daňový výkaz federálnemu daňovému úradu.Spoločnosti registrované v Delaware môžu využívať výhodnú štátnu daňovú politiku – v prípade, že sú prevádzkované mimo Delaware, nie sú povinné platiť miestne dane z príjmov. Delaware tiež nemá žiadnu daň viazanú na predaj (t.j. obdobu našej DPH). Štát tiež predpisuje zmiernené poplatky za založenie spoločnosti.
Zhrnutie právnych podmienok pre založenie LLC spoločnosti v Delaware
Právna úprava: Delaware Copration Law 1994 – 5"Založenie trvá: 24-48 hodín
Založenie spoločnosti
Mala by byť založená aspoň dvoma spoločníkmi. Spoločnosť nevydáva pri založení akcie – len registruje základné imanie, ktorého minimálna výška nie je zákonom regulovaná. Neustanovuje predstavenstvo – túto funkciu zastávajú spoločníci, ktorí však môžu svoje právomoci delegovať. Spoločnosť môže ľubovoľne rozdeliť svoje príjmy, výnosy, zrážky či straty medzi svojich spoločníkov.
Spoločnosť musí mať svojho registrovaného zástupcu a prevádzkareň na zasielanie obsielok. Zasadanie vlaného zhromaždenia sa môže konať kdekoľvek podľa rozhodnutia spoločníkov. Tí tiež uchovávajú záznamy a pečiatku spoločnosti. Zverejnené musí byť meno spoločnosti, dátum založenia, status, registrovaná adresa a meno registrovaného zástupcu spoločnosti. Účtovné záznamy nie sú pre spoločnosti požadované – odovzdáva sa len ročný výkaz o zmenách vo zverejňovaných informáciách.
Meno
Musí byť dopredu schválení a obsahovať jedno zo slov Company, Association, Club, Foundation, Fund, Institute, Society, Union, Syndicate, Limited alebo Trust. Skratky sú povolené. Meno musí tiež obsahovať slová Limited Liability Company či ich skratku LLC.
Za založenie a prvý rok prevádzky: 2 200 USD
Za každý ďalší rok: 1 300 USD
[ späť ]
