tlač ]Budúcnosť patrí daňovo optimalizovanému elektronickému obchodu
S rozvojom internetu a telekomunikačných technológií v poslednej dobe dochádza k výrazným zmenám i v oblasti podnikania – aj tí najkonzervatívnejší podnikatelia pochopili užitočnosť internetu pre svoje obchody. Jeho celosvetové využívanie zároveň otvorilo cestu úplne novým spôsobom a oborom podnikania.V tomto článku by sme sa chceli pokúsiť bližšie priblížiť možnosti medzinárodnej právnej a daňovej optimalizácie umožnené revolúciou v komunikáciách.
Základným rysom podnikania v minulých dekádach bolo veľmi silné spojenie podnikateľského subjektu s určitým teritóriom. Revolúcia v telekomunikáciách spolu so súvisiacim prepojovaním sa sveta a skracovaním vzdialeností však tento starý model zásadne narušujú – čím ďalej tým viac pribúda spoločností, ktoré majú najvyšší manažment v jednom štáte, výkonných pracovníkov v mnohých ďalších, administratívne a marketingové oddelenia v inom a hlavné trhy pre svoje výrobky či služby opäť inde. Ako pomerne príhodné nám pripadá označenie sieťová korporácia. Stále častejším sa stáva maximálne využívanie externých dodávateľov aj pre predtým nemysliteľné služby – príkladom môže byť súčasný vývoj v automobilovom priemysle.Má sa za to, že v 21. storočí výrazne pribudne množstvo globálnych spoločností nového typu, ktoré budú schopné pôsobiť v desiatkach krajín takmer bez zamestnancov, len s vrcholovým vedením, ktoré bude koordinovať dodávky a služby externých dodávateľov a špecializovaných firiem a obvykle bude vlastniť len obchodné značky. Tieto spoločnosti budú mať oproti veľkým kolosom jednu zásadnú výhodu – budú schopné veľmi rýchlo reagovať na zmeny trhu a čo najpresnejšie plniť želania zákazníkov. Ak celú problematiku trošku zjednodušíme, môžeme povedať, že nebude žiadny problém rozbehnúť napr. nasledujúci projekt: niekoľko partnerov zo Spojených štátov a Českej republiky založí spoločnosť na poskytovanie informácií pre celosvetovú klientelu v niektorom daňovom raji s priaznivými podmienkami. Odtiaľ bude vedená všetka finančná administrácia vrátane bankových účtov na inkaso platieb, prípadné pohľadávky budú spravované a administrované z Veľkej Británie, zaitaľ čo informačný serve bude spravovaný na diaľku z Českej republiky. Znie to dosiaľ nezvyklo, ale prečo nie?
V podobných prípadoch je jasné, že si spoločnosť bude hľadať svoje hlavné sídlo celkom racionálne tak, aby maximalizovala prínosy ponúkané jednotlivými krajinami a našla optimálne riešenie svojej situácie. Radi by sme zdôraznili niekoľko dôležitých kritérií (okrem mnohých ďalších, ktoré závisia od individuálnych preferencií daného oboru a projektu, ako môžu byť napr. dostatok kvalifikovanej pracovnej sily určitej špecializácie), ktoré pri výbere vhodného sídla nemožno zabudnúť:- právne podmienky a ich stabilita (pravdepodobne sa budú preferovať krajiny, ktoré majú stabilný právny systém, ktorý nie je príliš byrokratický a necháva na spoločnosti samotnej, aby si vytvorila vlastný optimálny rámec svojho podnikania),
- administratívne povinnosti (opäť sa bude hľadať krajina, ktorá umožňuje nechať o týchto záležitostiach rozhodovať spoločnosť samotnú a minimalizuje administratívne povinnosti, ako sú napr. predkladanie účtovných uzávierok, vnútorný systém účtovníctva atď. na danom subjekte),
- daňové faktory (celkom nepochybne budú vyhľadávané teritóriá s paušálnym či veľmi nízkym zdanením).
- nízka dôvera spotrebiteľa (vzhľadom na to, že predaj výrobkov a služieb cez internet je stále v začiatočných štádiách, narážame na problém nízkej dôvery individuálneho spotrebiteľa, predpokladáme vša, že s etablovaním globálnych značiek tento problém postupne pominie),
- v inej situácii sa nachádza oblasť tzv. B2B, t.j. obchodu medzi firmami,
- tu v podstate nevidíme zásadné problémy v presune elektronických trhov na vhodné teritóriá,
- dôležitým faktorom je skutočnosť, že väčšina tzv. internetových spoločností dosiaľ nie je zrelá a nerieši v súčasnosti daňové problémy,
- naopak, hľadajú neustále investorov, ktorí by financovali ich rast,
- nepochybne podstatným problémom je pomerne nevyspelá a drahá distribúcia tovaru vo fyzickej podobe,
- len postupne sa vyvíjajúca úroveň technológie.
Bankovníctvo
Jednou z najrozšírenejších oblastí na využitie elektronickej komunikácie je bezpochyby bankovníctvo – dnes už takmer nemáme banky, ktoré by neposkytovali služby s využitím moderných informačných kanálov.Dôvodom je, samozrejme, ekonomická výhodnosť – elektronické operácie sú pre banku neporovnateľne lacnejšie. Dnes už môžeme s istotou povedať, že sa sektor finančníctva v niekoľkých nasledujúcich rokoch celkom premení a dôjde k drastickému obmedzeniu tzv. priehradkových služieb, ktoré sa stanú luxusom.
Práve z tohto dôvodu pravdepodobne dôjde k boomu pracujúcich v daňových rajoch, ktoré budú schopné ponúknuť bohatšej klientele v niektorých oblastiach lepšie služby – predovšetkým máme na mysli lepšie úrokové sadzby v dôsledku nižšieho zdanenia, nižších povinných rezerv a ďalšie obmedzenia a tiež rôzne možnosti legálnej daňovej optimalizácie spojenej so službami vedenia klientských aktív.Kolektívne investovanie a brokerské služby
V súčasnej dobe veľká časť priemyslu kolektívneho investovania využíva preferenčné statusy a výhody – najfrekventovanejším miestom pre správu investičných fondov je Luxembursko, ktoré nezdaňuje ich príjmy, a tým pre ne vytvárav kombinácii so stabilným právnym prostredím ideálne prostredie. So správou a administráciou týchto fondov úzko súvisia elektronické brokerské služby – vzhľadom na takmer úplnú dematerializáciu oboch činností sú jedným z takmer ideálnych príkladov, kedy tieto aktivity môžu byť riadené a spravované z ľubovoľného miesta na zemeguli len v závislosti od výhodnosti individuálnych podmienok v danej lokalite.Poisťovníctvo
Ďalšou z oblastí s ideálnymi podmienkami pre poskytovanie služieb cez elektronické kanály je poisťovníctvo, ktoré opäť pracuje sa dematerializovaným produktom. Dočasným problémom sú opäť tradície a istý sentiment zákazníkov, ale aj tie budú časom prekonané výhodnejšími sadzbami poisťovien z daňových rajov. Pekným príkladom je trhu zaistenia, t.j. poisťovanie rizík jednotlivých poisťovien ďalšími poisťovňami, kedy jedným z najväčších trhov je malé súostrovie Bermudy v Atlantickom oceáne.Herný priemysel
Zaujímavým oborom na využitie elektronickej komercie je herný priemysel. Ihneď s nástupom internetu sa objavil rad internetových kasín určených pre amerických zákazníkov. Aj keď osobne vidíme v klasických internetových kasínach veľa negatív vyplývajúcich z nie celkom dôveryhodnej základnej regulácie (tým máme na mysli problém softvérového generovania výsledkov), svoj trh si určite našli. Internetovým kasínom novej generácie je projekt kasína Dr. Ho (významný podnikateľ v tejto oblasti s mnohými kasínami v Macau), ktorý sprevádzkoval na ostrove Antigua internetové kasíno s ľudskými prupiérmi, ktorých môžete pozorovať na obrazovke v priamom prenose.Príkladom iného typu sú stávkové kancelárie, ktoré sú vo väčšine krajín vrátane ČR zaťažené zvláštnymi daňami a obmedzeniami – aj v ich prípade máme pocit, že pre kvalifikovaných užívateľov tento systém obmedzenia postupne končí, pretože nie je možné obmedziť užívateľov so záujmom o túto službu. Na ilustráciu uveďme jednu z dvoch najväčších britských kancelárií Ladbrokers, ktorá založila na tieto účely internetový projekt na Gibraltáre.
Predaj tovaru
Je nesporné, že najneskôr prídu na rad podnikateľské projekty spojené s predajom tovaru. Dosiaľ existujú značné problémy s distribúciou a dôležitý je tiež fakt, že práve prevádzka týchto obchodov je zrejme najviac administratívne náročná a zatiaľ peniaze neprodukuje, ale naopak, pohlcuje. Napriek tomu sa domnievame, že s určitou zrelosťou týchto firiem dôjde i na riešenie daäových otázok, ktoré si u niektorých z nich vynútil presun do daňovo výhodnejších pásiem.Predaj nehmotného majetku
Úplne iná situácia vzniká pri predaji nehmotného majetku, ako sú softvér či hudba v prípadoch, že si kupujúci sám rieši prenos na fyzický nosič dát. Vzhľadom na to, že v týchto prípadoch je pridaná hodnota kamenného maloobchodu naozaj veľmi nízka až častokrát nulová, nevidíme dôvod po vyriešení problémov s ochranou autorských práv na to, aby nemohli razantne nastúpiť internetové obchody, ktorých servery môžu sídliť kdekoľvek na svete.Prevádzka informačných databáz
Nástup elektronických služieb v oblasti informačných databáz je tiež nezadržiteľný – spomeňme si aspoň špecializované personálne agentúry. Tiež tieto projekty môžu sídliť a byť riadené na najvyššej úrovni kdekoľvek tak, aby ich príjmy boli minimálne zdanené.Za určitú špecialitu môžeme považovať aukčné servery najrôznejších typov až po napr. servery špecializované na finančné záležitosti, ako sú pohľadávky.
Iné možnosti
Z mnohých rôznych špecialít by som chcel pripomenúť spoločnosti špecializované na vývoj softvéru či na vývoj najrôznejších internetových projektov. Ich spoločným prvkom je skutočnosť, že sa nachádzajú vo fáze investovania, i tak je to často daňovo výhodné uviesť celý projekt cez spoločnosť z daňového raja, čo umožňuje dosiahnuť daňové úspory z titulu miezd platených zamestnancom.S rozvojom elektronického obchodovania budú stále častejšie vznkať otázky zdanenia týchto aktivít. Zjednodušene povedané, v súčasnej dobe platí niekoľko základných princípov – obecné – zdanenie subjektu podľa miesta pobytu či registrácie, zdanenia spoločnosti podľa miesta pobytu vrcholového manažmentu – a špeciálne – zdanenia operácie podľa miesta, odkiaľ je poskytnutá, t.j. miesta, kde sa nachádza daný server. Celá vec, samozrejme, nie je tak jednoduchá, tieto základné princípy však platia. Vzhľadom na nepríliš zložité možnosti medzinárodnej daňovej optimalizácie internetových projektov musíme povedať, že pre zachovanie absolútneho daňového výbosu budú musieť vyspelé krajiny presunúť daňové zaťaženie skôr v prospech nepriamch daní, ako je daň z pridanej hodnoty.
Domnievame sa, že zmeny v telekomuniakčných technológiách veľmi rýchlo umožnia raketový rozvoj podnikania v podmienkach nízkej regulácie a minimálneho zdanenia. O tom, že si jednotlivé krajiny tieto zmeny a možnosti uvedomujú, svedčí fakt, že jednotlivé daňové raje rýchlo prijímajú legislatívu ohľadom elektronického obchodu a zároveň neustále pribúdajú funkčné projekty, ktoré sú umiestnené v daňových rajoch a prinášajú vďaka tomu svojim akcionárom nezanedbateľný profit.[ späť ]
