tlač ]Estónsko – daňový model budúcnosti?
Estónsko je v súčasnosti jednoznačne najvyspelejšou z pobaltských republík. Po rozpade Sviestkeho zväzu nastúpilo rýchlu cestu ekonomického rastu a liberalizácie trhu a vďaka tomu patrí v súčasnej dobe k najliberálnejším krajinám v Európe. Vhodným príkladom liberalizácie sú zákony o spoločnostiach a daňové zákony.Čo je vlastne na Estónsku tak zaujímavé? Nepochybne je to predovšetkým systém zdanenia právnických osôb. Na rozdiel od bežnej praxe sú príjmy estínskych spoločností zdanené až vo chvíli, kedy dochádza k výplate dividend alebo podielov vlastníkom spoločnosti. Týmto spôsobom sú spoločnosti veľmi silne motivované k reinvestícii zisku, čím podporujú ďalší ekonomický rast.
Ak zhrnieme základné možné spôsoby zdanenia estónskych spoločností, môžu nastať nasledujúce situácie:- daň z príjmu právnických osôb sa aplikuje až v okamihu, kedy nastane výplata dividend či podielov a sadzba činí 26/74 %, t.j. asi 35 %, a to len z vyplácaného zisku,
- ďalej sa uskutoční zrážkové zdanenie vyplácaných dividend, a to:
- v prípade existencie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa postupuje podľa zmluvy (okrem iného s ČR, USA, Britániou, Írskom, Holandskom atď.),
- v prípade výplaty podielu nezmluvnýcm nerezidentom s podielom nižším než 25 % budú zdanené 26-% sadzbou,
- v prípade výplaty podielu nerezidentom sídliacim s podielom vyšším než 25 % budú zdanené 0-% sadzbou,
- v prípade výplaty podielu nerezidentom sídliacim v prefrenčných daňových režiámoch (t.j. krajinách s nižšou než 17-% sadzbou dane z príjmu právnických osôb) budú zdanené 26-% sadzbou.
- do základu dane z príjmu sa nepočítajú príjmy z predaja podielov v spoločnostiach a prijaté dividendy.
Aké je teda základné využitie estónskych spoločností z pohľadu medzinárodného daňového plánovania? Určite by sme navrhli nasledujúce možnosti:
Holdingová spoločnosť
Vzhľadom na to, že do základu dane nevstupujú príjmy z kapitálových účastí, je možné veľmi slobodne zarábať na predaji dcérskych spoločností a poskytovaní manažérskych služieb týmto spoločnostiam s tým, že príjmy reinvestujeme späť alebo vložíme do nových projektov formou investícií do základného imania novej spoločnosti. Tento proces potom môže pokračovať v podstate ľubovoľne dlho.Poradenská spoločnosť
Tu by sme sa pokúsili využiť skutočnosť, že zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia pokrývajú dočasné aktivity na území druhého zmluvného štátu (pozri články 7 jednotlivých zmlúv). Získané príjmy považujeme za vhodné opäť reinvestovať do dcérskych spoločností, či ich prostredníctvom zmlúv s dodávateľmi ďalších služieb distribuovať na potrebné miesta.Domnievame sa, že Estónsko je veľmi zaujímavou alternatívou Holandska ako holdingového sídla (čo sa týka čisto daňových aspektov je určite výhodnejšou alternatívou, pretože spektrum daňových oslobodení je širšie) a vzhľadom na fixný kurz estónskej koruny voči euru nemusíme riešiť ani žiadne kurzové riziká. Rovnako tak si vieme predstaviť rôzne ďalšie situácie, kedy sa bude estónska spoločnosť výborne hodiť na riešenie nejakého špecifického problému. A tiež priznávame, že je nám tento spôsob zdanenia právnických osôb sympatický.
[ späť ]
