Akont je zakladajúcim členom Unie Offshore Poradců ČR

• Titulná strana
• Offshore služby
• Daňová poradňa
• Akont info
• Semináre
• Kontakt

Medzinárodná daňová optimalizácia odkúpenia pohľadávok

Jednou z oblastí, ktoré ponúkajú široké možnosti medzinárodnej daňovej optimalizácie, je obchod s pohľadávkami. V tomto článku by sme sa chceli pokúsiť priblížiť základné metódy daňovej optimalizácie tejto činnosti. Štandardná situácia bez zapojenia medzinárodného prvku vyzerá obyčajne nasledovne: český subjekt, zaoberajúci sa odkúpením pohľadávok a vykonávaním zápočtov, dosahuje z tejto činnosti v ČR ziska a tento zisk v ČR tiež zdaňuje. Predmetom nášho záujmu tu bude, samozrejme, spôsob, ako tento zisk previesť na iný subjekt, založená vo vhodnom daňovom prostredí.

Štruktúra s britskou menovanou spoločnosťou

Obľúbený nástroj medzinárodného daňového plánovania v podobe britskej spoločnosti bude kľúčovým prvkom tu popisovaných optimalizačných štruktúr. Tieto štruktúry pozostávajú z nasledujúcich prvkov:

• offshore spoločnosť, založená vo vhodnom daňovom raji a vlastnená prostredníctvom akcií na doručiteľa najčastejšie fyzickými osobami (ďalej len skutoční vlastníci),
• britská spoločnosť vlastnená prostredníctvom akcií na doručiteľa offshore spoločností,
• prípadne z ďalších spoločností používaných napr. na spätný transfér kapitálu alebo z českej spoločnosti, ktorej využite popisujeme nižšie.

Štruktúru zachytáva nasledujúca schéma:

Zo schémy vyplýva, že v tomto prípade pôvodná česká spoločnosť, zaoberajúca sa odkupovaním pohľadávok, je úplne vylúčená a transakcie prebiehajú len cez britskú spoločnosť. Sme si vedomí toho, že tento postup nemusí z mnohých rôznych dôvodov vyhovovať, a preto ho ďalej modifikujeme tak, aby bola zapojená i pôvodná česká spoločnosť. To však v tomto okamihu nebude predmetom nášho záujmu. Najprv popíšeme kľúčový prvok celej štruktúry, t.j. vzťah medzi offshore a britskou spoločnosťou, ktorý sa riadi zmluvou o zastúpení (nominee agreement – odtiaľ menovaná spoločnosť, resp.. nominee company).

Aby bolo dosiahnuté minimálne zdanenie zisku celej štruktúry spoločností, je medzi britskou a offshore spoločnosťou uzavretá zmluva o zastúpení (nominee agreement), ktorou offshore spoločnosť poveruje britskú spoločnosť, aby konala ako jej zastupujúci agent. Britská menovaná spoločnosť následne vstupuje do všetkých obchodných vzťahov, podpisuje zmluvy, fakturuje a prijíma platby, pričom riadiaca úloha offshore spoločnosti nie je zrejmá. Na základe zmluvy o zastúpení potom britská spoločnosť obvykle raz vyfakturuje offshore spoločnosti svoje služby – daňové úrady vo Veľkej Británii uznávajú ako daňovo postačujúcu zmluvnú odmenu vo výške 5 % zo zisku britskej spoločnosti, čo znamená, že 95 % zisku môže byť odvedených v prospech offshore spoločnosti ako úhrada za manžérske služby a vo Veľkej Británii sa zdaňuje len zostávajúcich 5 %.

Modifikovaná štruktúra

Ako sme už uviedli vyššie, nemusí byť postup, pri ktorom je vylúčená česká spoločnosť, plne vyhovujúci. Jedným z dôvodov môže byť napr. fakt, že akonáhle dlžník zistí, že veriteľom danej pohľadávky je zahraničná spoločnosť, ich ochota a motívy platiť sa môžu podstatne zmenšiť. To by, prirodzene, malo nepriaznivé dopady na rentabilitu činnosti a výhody plynúce z daňovej úspory, získané zapojením medzinárodného prvku, by sa tak mohli vytratiť. Samozrejme, je možné, že by sa uvedený efekt nerealizoval, ale na druhú stranu nemožno pochybovať minimálne o existencii takého nebezpečenstva. Okrem toho môže byť z určitých dôvodov (napr. psychologických) vhodné, aby vo vzťahu ku klientom zostala existencia anglickej spoločnosti skrytá, t.j. aby vôbec nepozorovali zmenu.

Spôsob, akým je toto možné realizovať, môžeme názorne prezentovať pozmenením pôvodnej schémy:

Zmena spočíva v tom, že britská spoločnosť a česká spoločnosť tiež uzavrú medzi sebou zmluvu o zastúpení (nominee agreement), ktorá je v princípe podobní ako zmluva medzi offshore a britskou spoločnosťou. Britská spoločnosť teda poverí českú spoločnosť, aby za ňu vstupovala do zmluvných vzťahoc a realizovala obchody, za čo jej prináleží provízia. Za dostatočnú považujeme províziu vo výške cca 3-5 % (v závislosti od podmienok a tiež rozdelenia úloh v danom kontrakte) zo zisku, tzn. 95-97 % zisku sa transferuje na britskú spoločnosť (tá daní v Británii len 5 % tejto sumy a zvyšok pokračuje na offshore spoločnosť – pozri vyššie). Okrem dohodnutia provízie je pre hladké fungovanie vhodné splnenie ďalšícj podmienok ako neexistencie viditeľného kapitálového alebo personálneho prepojenia. To je možné celkom určite zaistiť pomocou akcií na doručiteľa a menovaných konateľov.

Ďalej by malo byť na udržanie únosnosti rodzelenia profitu zo zmluvy zrejmé, že podnikateľské riziko nesie britská spoločnosť a že česká spoločnosť pôsobí skutočne len ako zástupca, ktorý neručí za splatenie prevedených pohľadávok. Preto je vhodné, aby sa britská spoločnosť v zmluve zaviazala uhradiť českej spoločnosti všetky straty, ktoré jej v súvislosti s vykonávanou činnosťou vznikli a podobne.

Obľúbeným nástrojom medzinárodného daňového plánovania odkupovania pohľadávok je britská menovaná spoločnosť. Túto spoločnosť je možné zapojiť do celej štruktúry tak, že všetky transakcie prebiehajú len cez britskú spoločnosť, a tým je pôvodná česká spoločnosť úplne vylúčená. Štruktúru je, samozrejme, možné podľa potrieb a individuálnych podmienok rôznymi spôsobmi modifikovať. Nie vždy je tiež treba zakladať britskú spoločnosť úplne novú. V niektorých prípadoch stojí za úvahu a je výhodnejšie, napr. z časového ohľadu, prípadné využitie či akvizícia britskej spoločnosti už existujúcej.

[ späť ]

• Neprehliadnite

  Europské holdingové štruktúry - daňová a právna optimalizácia v praxi

  VIII.ročník konferencie Unie Offshore Poradců ČR - Daňová (ne)istota
  
  Malta - daňovo výhodná holdingová jurisdikcia

• Prečítajte si
  Akont v médiach- kde sme boli citovaní a čo sme publikovali
  
  
• Pozrite sa
  Offshore news- zaujímavosti zo sveta offshore a onshore podnikania
  
  
• Objednajte si
  Zasielanie firemného katalógu a periodík spoločnosti Akont
  
  
• Preštudujte si
  Seriál o offshore a medzinárodnom daňovom plánovaní
  
  
• Objednajte si
  Encyklopédia medzinárodného daňového plánovania

 

Hľadali ste tieto výrazy? off-shore, off shore, offshore, založenie spoločnosti, poskytnutie sídla

Offshore tags

Mapa stránok  |  Naše projekty  |  Podmienky užívania  |  Kódex kvality entire contents © 2003-2012 AKONT®, all rights reserved, Topinfo CMS