tlač ]Nové trendy vo využívaní medzinárodných daňových štruktúr v ČR
Domnievame sa, že by pre vás, ako pre daňových špecialistov, mohlo byť zaujímavé porovnanie situácie vo využívaní medzinárodných daňových štruktúr českými subjektami ped niekoľkými rokmi a dnes. Z tohto dôvodu sme sa pokúsili zostaviť stručný prehľad, preberajúci hlavné tredny v tejto oblasti.
Všeobecne je na prvý pohľad zrejmý vývoj v niekoľkých zásadných smeroch:- posun od použitia jednoduchších štruktúr k sofistikovanejším metódam daňového plánovania,
- výrazné rozšírenie využívania jednotlivých metód daňového plánovnia – čo predtým (t.j. cca od roku 1996) bolo skôr výnimkou, je dnes v podstate štandardom,
- podstatné rozšírenie motívov pre využitie medzinárodných štruktúr – predtým bola rozhodujúcou motiváciou snaha znížiť podnikové daňové zaťaženie, dnes vystupujú do popredia (aj keď táto motivácia stále vedie) ďalšie základné motívy ako snaha o ochranu osobného majetku a získanie primeranej anonymity vlastníctva, tiež tento vývoj zodpovedá štandardu vo vyspelých krajinách,
- tiež renomované české firmy začali využívať daňové plánovanie, príkladom je Komerční banka, ktorá vydala emisiu euroobligácií prostredníctvom svojej dcérskej spoločnosti Komercni Banka B.B., založenej z daňových dôvodov v Holandsku (v tejto krajine sa nezráža pri výplate úrokov zrážková daň).
- veľmi riedke využitie offshore spoločností na centralizáciu investičného kapitálu a riadenie investícií vzájomne nezávislých investorov – tu máme na mysli predovšetkým zakladanie zahraničných investičných fondov a holdingov na realizáciu investičných projektov v Českej republike – táto skutočnosť je trochu paradoxná, pretože všestranné prínosy využitia medzinárodných štruktúr sú zrejmé na prvý pohľad,
- pomerne riedke je aj zakladanie špeciálnych typov podnikateľských subjektov v zahraničí, nie iba pre daňové prínosy, ale skôr preto, že je možné tu využiť unikátne právne formy spoločností, ktoré u nás neexistujú,
- pomerne obmedzeným u nás zatiaľ zostáva trvalé odovzdanie správy majetku do rúk profesionálnych správcov vo forme trustov, nadácií a ich ekvivalentov.
Medzinárodný obchod
V tejto oblasti je zrejmý trend postupného prechodu od využívania klasických offshore spoločností (registrovaných obvykle na Bahamách, Britských Panenských ostrovoch, Gibraltáre či Jersey) k štruktúram založeným na využitie spoločností z Veľkej Británie či Írska alebo pobočiek offshore spoločností v týchto krajinách.Poskytovanie služieb v zahraničí
Vyššie uvedený trend je v tomto prípade ešte podstatne silnejší – poskytovanie služieb priamo cez karibské offshore spoločnosti začína byť skôr výnimkou, na ich miesto nastupujú takmer výlučne spoločnosti zakladané vo Veľkej Británii, ktoré mžu profitovať tiež zo zmluvy o zamedzení dvojitého zdaanenia medzi Českou republikou a Veľkou Britániou (v prípade krátkodobých operácií na území ČR).Obchod s cennými papiermi a majetkovými účasťami
V tomto prípade sa stále využívajú ako klasické offshore spoločnosti (v prípade, že cieľom je predovšetkým snaha skôr podiely zhromaždiť a držať), tak aj spoločnosti založené v krajinách so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia s ČR, zďaleka najčastejšie Cyprus a Veľká Británia (v prípade, že motívom je skôr krátkodobá špekulácia).Držanie dlhodobých účastí v českých spoločnostiach
Tu, samozrejme, platí stanovisko týkajúce sa obchodu s cennými papiermi, ďalej je nutné uviesť tiež veľmi rozšírené použitie holandských spoločností, aj keď obvykle veľkými zahraničnými investormi (hlavným dôvodom sú nepochybne relatívne vyššie fixné náklady na prevádzku holandských spoločností, ktoré je možné v prípade veľkých zahraničných spoločností rozpustiť na celú skupinu európskych pobočiek), pre výber vhodnej krajiny je, samozrejme, tiež podstatný fakt, či sa plánuje výplata dividend či nie.Úrokové transféry
Ako už bolo uvedené skôr, obvykle sa využívajú spoločnosti z krajín, ktoré jednak uzavreli zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia s ČR (najlepšie s redukciou zrážkovej dane z úrokov na nulu) a súčasne umožňujú minimálne zdanený transfér do niektorého offshore centra, vďaka čomu sú vyplácané úroky na ceste ku konečnému majiteľovi veľmi nízko zdanené, v týchto prípadoch sa pravdepdobne najčastejšie využívajú holandské spoločnosti, ale je možné tiež použiť ďalšie štruktúry.Licenčné poplatky
Vzhľadom na to, že u priemyslových licenčných poplatkov sú štandardné znížené sadzby, vyplývajúce zo zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, 5-10 %, využívajú sa zatiaľ na účely daňového plánovania českých subjektov minimálne. Je treba povedať, že v západoeurópskych krajinách sú modely založené na tejto metóde podstatne viac využívané.Lízing
Veľmi zaujímavou oblasťou využitia daňových štruktúr sú lízingy od zahraničných prenajímateľov (predovšetkým operatívne), ktoré ponúkajú tiež veľmi zaujímavé možnosti plánovania daňového zaťaženia. Tu je treba zdôrazniť, že výber vhodnej krajiny zásadne závisí v dôsledku rozdielu medzi jednotlivými zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia od daných podmienok, predovšetkým od predmetu lízingu.Z vyššie uvedených postrehov vyplýva, že výber vhodnej jurisdikcie zásadne záleží od individuálnych podmienok daňového investora, a tým tiež od výberu optimálnych metód daňového plánovania. Na druhú stranu možno povedať, že vzhľadom na to, že najväčšia časť klientov poveruje svoje zahraničné spoločnosti vykonávaním služieb v zahraničí a súvisiacimi činnosťami, dá sa v niekoľkých posledných rokoch hovoriť o určitej štandardnej podobe offshore štruktúry, ktorou je kombinácia anglickej a offshore spoločnosti.
Táto štruktúra umožňuje využiť všetky prednosti spoločností založených v krajinách so štandardným daňovým systémom (sústava zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, dobrá povesť, dobrá komunikácia s úradmi, stabilné zákonodarstvo) s minimálnym zdanením obchodných transakcií uskutočňovaných mimo územia Veľkej Británie. Ďalšou veľmi podstatnou výhodou je vysoká úroveň administratívnych služieb počínajúc komunikáciou s úradmi a končiac službami účtovno audítorskými. Vďaka uvedeným prednostiam využíva túto štruktúru k svojej spokojnosti stále väčšie množstvo našich klientov.
Ďalšie uvoľnenie v devízových obmedzeniach od 1. 1. 1999Od začiatku roka 1999 dochádza k ďalšiemu uvoľneniu obmedzení vyplývajúcich zo zákona č. 219/1995 Zb., devízového zákona v súvislosti s investíciami do zahraničných cenných papierov a finančných inštrumentov. Vzhľadom na to, že táto úprava je nesporne ďalším krokom na ceste k liberalizácii devízového hospodárenia a kontroly zodpovedajúcej európskemu štandardu a má pomerne zásadné dopady na reguláciu finančných transférov do a zo zahraničia, radi by sme zhrnuli aspoň základné body.
Najdôležitejšími zmenami sú nasledujúce zrušenia nutnosti získavania tzv. devízového povolenia pre niektoré operácie, z ktorých k najdôležitejším patrí:- obchod so zahraničnými cennými papiermi nespadajúcimi pod režim priamej investície,
- operácie s finančnými derivátmi,
- poskytovanie úverov a zaistenie do zahraničia.
- vo vyššie uvedených oblastiach dôjde k úplnemu uvoľneniu rúk pre podnikateľské subjekty, ktoré už nebudú obmedzené doterajšími limitmi,
- rezidenti ČR, predovšetkým nepodnikateľské subjekty, budú môcť bez obmedzenia investovať svoje úspory do zahraničných cenných papierov a investičných fondov, čím sa ďalej rozšíria ich investičné možnosti,
- českým investičným spoločnostiam sa otvára možnosť zriaďovať investičné fondy v zahraničí tak, aby podliehali privilegovaným daňovým režimom, a predávať ich podiely v ČR bez obmedzenia. Tento fakt by mal priniesť podstatné rozšírenie ponuky finančných produktov na našom trhu,
- podnikateľské subjekty budú môcť podstatne jednoduchšie a flexibilnejšie budovať svoje finančné vzťahy so zahraničnými subjektmi, čo by sa mohlo ďalej prejaviť v uľahčení vývozov.
[ späť ]
